Régularisation des cotisations : pourquoi la deuxième année surprend les kinés

« Ma première année s'est bien passée, et l'Urssaf m'a demandé une somme énorme au printemps suivant. » C'est la phrase la plus fréquente chez les kinés qui démarrent. Ce n'est ni une erreur ni une pénalité : c'est la régularisation. Elle se comprend en deux temps, et elle s'anticipe.

Le mécanisme en trois mouvements

Entre avril et juin, tu déclares tes revenus de l'année écoulée sur impots.gouv.fr. Dès la validation, l'administration fiscale les transmet à l'Urssaf, qui fait trois choses à la fois. Pour la déclaration des revenus 2025, faite en 2026, l'Urssaf :

1. régularise tes cotisations définitives 2025 : la différence entre ce qui était dû sur ton revenu réel et ce que tu as déjà versé ;
2. ajuste tes cotisations provisionnelles 2026, désormais calculées sur tes revenus 2025 ;
3. estime le montant de tes premières échéances 2027.

Tu reçois un nouvel échéancier dans ton espace en ligne. Si la régularisation est débitrice, le complément est réparti sur les échéances restantes de l'année : dans l'exemple publié par l'Urssaf, une déclaration faite mi-avril 2026 donne un complément payé en 8 mensualités, de mai à décembre.

La CARPIMKO suit la même logique pour la retraite de base : en 2026, la cotisation provisionnelle de l'année et la régularisation de 2025 sont calculées à partir de mai, selon la date à laquelle ta déclaration est transmise. Les revenus déclarés lui arrivent automatiquement.

Pourquoi c'est la deuxième année qui surprend

Le forfait, et ce qu'il vaut

Pendant les deux premières années, ton revenu professionnel n'est pas encore connu : ni toi, ni l'Urssaf, ni la CARPIMKO ne peuvent appliquer un taux à un revenu réel. Le code de la sécurité sociale pose donc un revenu théorique. L'article R131-2-1 prévoit que « les cotisations provisionnelles dues au titre des deux premières années civiles d'activité […] sont calculées sur un revenu forfaitaire égal à un pourcentage de la valeur annuelle du plafond de la sécurité sociale », et l'article D131-1 fixe ce pourcentage à 19 %. Pour un plafond annuel de 48 060 € en 2026, la base forfaitaire annuelle vaut donc 9 131 €, proratisée si tu démarres en cours d'année. Le premier appel n'arrive que dans les 90 jours qui suivent le début d'activité, et si tu démarres après le 5 août, les cotisations de l'année se paient l'année suivante.

Deux mots de ce texte comptent pour toi.

« Années civiles », pas douze mois glissants. Si tu t'installes le 3 novembre 2026, ta première année d'activité s'arrête le 31 décembre 2026, pas le 2 novembre 2027. Et comme le forfait couvre deux années civiles, tes appels de 2027 restent forfaitaires tant que ton revenu 2026 n'est pas remonté.

« Provisionnelles », parce que le même code prévoit la suite : quand les éléments sont « définitivement connus pour l'année au titre de laquelle elles sont dues, les cotisations font l'objet d'une régularisation » (article L131-6-2).

Un dernier point, souvent mal compris : changer de cabinet ne rouvre pas une première année. L'article R131-3 écarte explicitement du « début d'activité » la modification des conditions d'exercice et le changement de lieu d'exercice.

Deux choses tombent en même temps

Cette base est souvent plus basse que le revenu d'un kiné qui travaille à plein temps. Résultat, au printemps de la deuxième année, deux choses tombent en même temps :

• le complément de l'année 1, puisque ton revenu réel dépasse la base forfaitaire ;
• des échéances de l'année 2 revues à la hausse, recalculées sur ce même revenu.

Comment l'anticiper

Déclarer une estimation de revenus

L'Urssaf permet, dès la première année en métropole (à partir de la troisième dans les DOM), de lui transmettre une estimation de ton revenu de l'année. Elle recalcule tes provisionnelles et t'envoie un nouvel échéancier ; le calcul définitif se fera, comme toujours, après ta déclaration. Elle précise qu'en cas d'écart entre le revenu estimé et le revenu réel, aucune pénalité n'est appliquée. La démarche se fait dans ton espace en ligne.

La CARPIMKO propose le même service en ligne, depuis ton Espace Personnel : un revenu estimé déclaré avant le 10 du mois modifie l'échéance du mois suivant. Mais elle avertit : si ton revenu définitif dépasse l'estimation de plus d'un tiers, des majorations s'appliquent. N'estime donc pas bas pour payer moins.

Mettre de côté sur ton revenu réel, pas sur tes appels

C'est le réflexe qui protège vraiment : chaque mois, mettre de côté ce que ton activité doit réellement, même si les appels provisoires sont plus bas. Le jour où la régularisation arrive, l'argent est déjà là. Pour la méthode et les ordres de grandeur, voir Combien mettre de côté. Pour chiffrer l'écart sur ton propre revenu, sans inscription : le simulateur gratuit « Combien je peux me verser ? ».

Et si la régularisation est en ta faveur

Si ton revenu réel est plus bas que la base des provisionnelles, la régularisation est créditrice : l'échéancier Urssaf l'indique par la mention « Remboursement en votre faveur ». Pas besoin de démarche de ta part pour la recevoir.

Pour la liste des cotisations elles-mêmes, voir Ce que paie un kiné libéral à l'Urssaf et à la CARPIMKO. Ce guide décrit un mécanisme général : il ne remplace ni ton échéancier Urssaf, ni ton espace CARPIMKO, ni un expert-comptable.