Impôt du kiné libéral : BNC, déclaration 2035 et prélèvement à la source

En libéral, personne ne déclare tes revenus à ta place et personne ne calcule ton impôt au fil de l'eau. Ton revenu est un bénéfice non commercial (BNC), imposé selon l'un des deux régimes, et payé par des acomptes puis un solde. Ce guide pose les mots et le calendrier, pour que l'impôt ne soit plus la ligne oubliée de tes provisions.

Le BNC, c'est quoi

Service-Public définit les bénéfices non commerciaux comme les recettes desquelles on retire les charges : loyer des locaux professionnels, amortissements, loyers de crédit-bail ou de location d'un véhicule, entre autres. Le BOFiP précise la règle : sont déductibles les dépenses nécessitées par l'exercice de la profession, et elles doivent avoir été effectivement payées dans l'année d'imposition.

C'est une logique de caisse : une recette compte l'année où tu l'encaisses, une dépense l'année où tu la paies. Un soin de décembre payé en janvier est une recette de janvier.

Deux régimes : micro-BNC ou déclaration contrôlée

Un kiné en micro-BNC n'est pas auto-entrepreneur pour autant : le micro-BNC est un régime fiscal, tes cotisations restent celles des praticiens et auxiliaires médicaux. Voir Ce que paie un kiné libéral.

La déclaration 2035, au réel

À la déclaration contrôlée, tu déposes chaque printemps :

1. la déclaration de résultat n° 2035 et ses annexes 2035 A et 2035 B, au plus tard 15 jours après le deuxième jour ouvré qui suit le 1er mai, et uniquement en ligne : en mode EFI depuis ton espace professionnel sur impots.gouv.fr, ou en mode EDI par un logiciel ou ton expert-comptable ;
2. la déclaration complémentaire n° 2042 C PRO, rubrique « régime de la déclaration contrôlée », avec ta déclaration de revenus. Elle comporte un volet social : c'est lui qui sert de base au calcul de tes cotisations Urssaf et CARPIMKO.

Le dépôt hors délai expose à des majorations : 10 % si la déclaration est déposée dans les 30 jours après une mise en demeure, 40 % au-delà.

Ce qui est déductible, au réel

Les grandes familles de dépenses d'un kiné, quand elles sont professionnelles et payées dans l'année :

• le cabinet : loyer, charges, et la redevance versée au titulaire si tu es collaborateur — le BOFiP indique qu'elle est prise en compte pour déterminer ton bénéfice imposable (voir la redevance du collaborateur) ;
• le matériel, déduit directement ou amorti selon sa nature et son montant ;
• le fonctionnement : logiciel, télétransmission, assurance responsabilité civile professionnelle, cotisation ordinale, formation, frais bancaires du compte professionnel ;
• les cotisations sociales obligatoires : le BOFiP indique que les cotisations d'assurance maladie, d'allocations familiales, de retraite de base et complémentaire et d'invalidité-décès sont déductibles du revenu professionnel (article 154 bis du code général des impôts). La CSG-CRDS suit ses propres règles de déduction : c'est un point à voir avec ton expert-comptable.

Ce qui ne l'est pas : les dépenses personnelles, et ce que tu te verses à toi-même. Les dépenses engagées avant ton premier patient comptent aussi : voir Les dépenses avant le premier patient.

Le prélèvement à la source : acomptes, puis solde

Comme tu n'as pas d'employeur pour retenir l'impôt, l'administration prélève des acomptes directement sur ton compte :

• le 15 de chaque mois, ou, sur option, chaque trimestre (15 février, 15 mai, 15 août, 15 novembre). L'option trimestrielle choisie avant le 30 septembre s'applique au 1er janvier suivant, et elle est reconduite tacitement ;
• l'acompte est calculé sur les bénéfices déclarés au titre de l'année passée, puis recalculé à chaque déclaration de revenus ;
• tu peux le créer, le supprimer ou le modifier dans ton espace particulier, rubrique « Gérer mon prélèvement à la source » — utile la première année, quand aucun bénéfice passé n'existe encore.

Après ta déclaration, l'avis d'impôt fait le compte. En 2026, pour les revenus 2025, un solde de 300 € ou moins est prélevé en une fois le 25 septembre ; au-delà, en quatre prélèvements égaux : 25 septembre, 26 octobre, 26 novembre et 28 décembre.